تنظیم فاکتورهای صوری بنام شخص دیگر به جهت فرار مالیاتی

صورتجلسه نشست قضایی
تاریخ برگزاری: ۱۳۹۷/۰۶/۱۵
برگزار شده توسط: استان همدان/ شهر بهار
موضوع
تنظیم فاکتورهای صوری بنام شخص دیگر به جهت فرار مالیاتی
پرسش
اداره دارایی و مالیات با توجه به فاکتور فروش شرکتی که به نام یک شخص و یا شرکت دیگر تنظیم شده اقدام به اخذ مالیات از شخص شرکت خریدار مینماید و سپس با بررسیهای به عمل آمده مشخص میگردد که فاکتور به صورت جعلی و صوری بوده است و شرکتی دیگری اقلام را خریداری نموده و تحویل گرفته است و با تبانی با فروشنده اقدام به تنظیم فاکتور صوری نموده تا از مالیات فرار نماید. آیا با توجه به قانون مالیات و قانون مجازات اسلامی جرم کیفری محقق شده است؟ اگر شخصی که به ناحق مالیات را پرداخته است دادخواست حقوقی طرح نماید باید به طرفیت چه اشخاصی و تحت چه عنوانی مطرح نماید؟ محل صالح برای رسیدگی حقوقی و کیفری کجاست؟ و اگر بصورت اینترنتی باشد محل وقوع جرم چه محلی میباشد؟
نظر هیئت عالی
عمل مذکور عنوان خاص و از مصادیق بند ۵ ماده ۲۷۴ قانون مالیات های مستقیم محسوب و قابل پیگرد است نتیجتاً به صحت نظریه اکثریت اعلام عقیده میشود.
نظر اکثریت
در فرض سوال جرم فرار مالیاتی محقق شده است هرچند که مالیات وصول نشده باشد. محل صالح به رسیدگی، محلی است که موجبات فرار محقق شده است و یا آنجایی که فاکتور صادر شده است و آنجایی که مالیات میبایست پرداخت گردد صالح است و یا محلی که کد اقتصادی ارایه شده است.
و باید در نظر داشت که در صورت اثبات فرار مالیاتی می توان طبق مواد ۴۳ و ۲۵۱ مکرر بدون دادخواست مبالغ دریافتی را از کمیسیون مالیاتی مطالبه کرد بند ۵ ماده ۲۷۴ ق مالیات- فقط بند ۷ ماده ۲۷۴ مقید است و بقیه مواد مطلق بیان شده اند.
ضمنا فرق است بین جرم فرار مالیاتی با قصد فرار مالیاتی و جرم استفاده از کد اقتصادی دیگران و جرم وصول وجه به غیر حق در ادارات دولتی (ماده ۶۰۰ ق م ا)
نظر اقلیت
وسایل متقلبانه بکار نبرده است فلذا مرتکب جرمی نشده است و این جرم مقید به عدم پرداخت مالیات مذکور است و در صورت پرداخت توسط هر شخصی و سپس کشف تخلف، نمی توان در قالب جرم رسیدگی نمود و میبایست از طریق دعوای حقوقی یا کمیسیون مالیاتی رسیدگی نمود.