ماده ۱۳۶ قانون محاسبات عمومی کشور مصوب ۱۳۶۶

سود و زیان حاصل از تسعیر دارائی ها و بدهی های ارزی شرکت های دولتی درآمد یا هزینه تلقی نمی گردد. مابه التفاوت حاصل از تسعیر دارائی ها و بدهی های مذکور باید در حساب « ذخیره تسعیر دارائی ها و بدهی های ارزی» منظور شود.
در صورتی که در پایان سال مالی مانده حساب ذخیره مزبور بدهکار باشد این مبلغ به حساب سود و زیان همان سال منظور خواهد شد.
تبصره – در صورتی که مانده حساب ذخیره تسعیر دارائی ها و بدهی های ارزی در پایان سال مالی از مبلغ سرمایه ثبت شده شرکت تجاوز نماید مبلغ مازاد پس از طی مراحل قانونی قابل انتقال به حساب سرمایه شرکت می باشد.